Home Sociaal Secretariaat Nieuws Actualiteit De firmawagen nog eens nader bekeken op sociaal en fiscaal vlak

De firmawagen nog eens nader bekeken op sociaal en fiscaal vlak

Vele bedrijven kennen aan hun werknemers een firmawagen toe als vorm van alternatieve verloning.
Dit is voor de werknemers een belastbaar voordeel in natura. De werkgever zelf betaalt, naast de leasingkost voor de wagen, een solidariteitsbijdrage aan de RSZ, de zogenaamde CO2-bijdrage.

Hieronder worden zowel het sociale zekerheidsaspect als het fiscale aspect van de firmawagen als voordeel in natura nog eens toegelicht.

Vanaf 2010 gebeurt de fiscale waardering van dit voordeel immers op een andere manier. Men houdt voortaan rekening met de CO2-uitstoot van de wagen en een daaraan gekoppelde CO2-coëfficiënt in plaats van met de fiscale PK van de wagen en het daaraan gekoppelde kilometertarief.

1. Sociale zekerheid

Zodra een bedrijfswagen ook privé gebruikt mag worden, is de werkgever hierop een maandelijkse CO2-bijdrage verschuldigd aan de RSZ. De werknemer zelf betaalt geen persoonlijke bijdrage aan de RSZ.

Deze CO2- bijdrage wordt berekend aan de hand van de CO2-uitstoot van de wagen.
Elk type aandrijving geeft aanleiding tot een welbepaalde berekening. Voor 2010 geldt de volgende berekening:

Elektrisch aangedreven voertuigen: forfaitaire bijdrage van € 22,95/maand (01.01.2010)
LPG-voertuigen: [(CO2 uitstoot in g/km x € 9,00) – 990] /12 x 1,1016
Benzinevoertuigen: [(CO2 uitstoot in g/km x € 9,00) – 768] /12 x 1,1016
Dieselvoertuigen: [(CO2 uitstoot in g/km x € 9,00) – 600] /12 x 1,1016

Er geldt steeds een minimumbijdrage. Dit bedrag is voor 2010 vastgesteld op 22,95 € per maand.

Bijvoorbeeld:

Een werknemer krijgt een Opel Zafira (Diesel) als bedrijfswagen. De CO2-uitstoot van deze wagen bedraagt 152 g CO2/km.

De werkgever zal aan de RSZ een maandelijkse CO2-bijdrage van 70,50 € betalen.

2. Fiscaal

Tot en met 2009

Wanneer de werknemer een bedrijfswagen ter beschikking krijgt, dan wordt hij belast op een forfaitair geraamde waarde van dit voordeel.

Tot en met 2009 werd dit voordeel van alle aard berekend door het aantal privékilometer te vermenigvuldigen met een bedrag per kilometer, afhankelijk van de belastbare kracht (fiscale PK) van het voertuig.
Het aantal privé-kilometer wordt forfaitair vastgesteld afhankelijk van de afstand tussen de woonplaats en de werkplaats van de werknemer:

Afstand woon-werk ≤ 25 km: aantal privé-kilometer vastgesteld op 5.000 km per jaar.
Afstand woon-werk > 25 km: aantal privé-kilometer vastgesteld op 7.500 km per jaar.

Bijvoorbeeld:

Een werknemer krijgt een Opel Zafira (Diesel) als bedrijfswagen. Deze wagen heeft 9 fiscale PK. Betrokken werknemer woont op 15 kilometer van het werk.

Met 9 fiscale PK stemde in 2009 een kilometerbedrag van 0,2980€ overeen.
Gezien de werknemer minder dan 25 kilometer van het werk woont, wordt rekening gehouden met 5.000 kilometer per jaar.
Het voordeel waarop de werknemer belast werd, bedroeg in 2009 1490 €/jaar (5.000 x 0,2980€) of 124,17€/maand.

Vanaf 2010

Vanaf 2010 wordt het voordeel niet langer gewaardeerd aan de hand van de fiscale PK. Ook voor de fiscale raming van het voordeel speelt de CO2-uitstoot een determinerende rol.

Vanaf 2010 wordt het voordeel geraamd door het forfaitair bepaald aantal kilometer (5.000 of 7.500) te vermenigvuldigen met de CO2-uitstoot en een CO2-coëfficiënt.

Deze CO2-coëfficiënt bedraagt:

Benzine-/LPG-/aardgas- voertuigen: 0,0021€/gram CO2
Diesel- voertuigen: 0,0023€/gram CO2
Elektrisch aangedreven voertuigen: 0,10€/gram CO2

Deze CO2-coëfficiënten zullen ook jaarlijks geïndexeerd worden.

Bijvoorbeeld:

Een werknemer krijgt een Opel Zafira (Diesel) als bedrijfswagen. De CO2-uitstoot van deze wagen bedraagt 152 g CO2/km. Betrokken werknemer woont op 15 kilometer van het werk.

Het voordeel wordt in 2010 geraamd op 1748€/jaar (5.000 x 152 g CO2/km x 0,0023€/gram CO2 ) of 145,67€/maand.
In dit voorbeeld zal de werknemer vanaf 2010 op een hoger bedrag belast worden.

Isabel de Smet (Legal Expert)