Arbeid over de grenzen heen: waar zijn sociale zekerheidsbijdragen en belastingen verschuldigd?

Bij grensoverschrijdende arbeid stelt zich de vraag in welk land sociale zekerheidsbijdragen en belastingen verschuldigd zijn.

Indien u bijvoorbeeld een werknemer die in België woont zowel in België als in Frankrijk wil tewerkstellen, zijn dan sociale zekerheidsbijdragen en belastingen verschuldigd in België of in Frankrijk?
Of indien u een Nederlandse werknemer die in Nederland woont, aanwerft om te werken in uw onderneming in België, moeten dan sociale zekerheidsbijdragen en belastingen betaald worden in België of in Nederland?
Hierna vindt u een samenvatting van de basisprincipes.

Sociale Zekerheidsbijdragen

De regeling met betrekking tot de sociale zekerheid maakt het voorwerp uit van een Europese Verordening (E.G.-Verordening1408/71). Bijgevolg is wat hierna volgt enkel van toepassing op de werknemers die onderdaan zijn van een lidstaat van de Europese Unie. Ook heeft België met heel wat landen verdragen afgesloten die dezelfde regeling bevatten.

Principe : er zijn sociale zekerheidsbijdragen verschuldigd in de werkstaat.

Uitzonderingen :
  • Tijdelijke detachering : sociale zekerheidsbijdragen verschuldigd in de uitzendstaat.
  • Gelijktijdige tewerkstelling in meerdere landen : sociale zekerheidsbijdragen verschuldigd in de woonstaat, tenzij de werknemer niet werkt in het land waar hij woont. In dit geval zijn sociale zekerheidsbijdragen verschuldigd in het land waar de werkgever gevestigd is.

Dus, voor uw werknemer die u zowel in België als in Frankrijk zal tewerkstellen, zijn sociale zekerheidsbijdragen verschuldigd in België (de woonstaat) en voor de Nederlandse werknemer die enkel in België zal werken, zijn sociale zekerheidsbijdragen verschuldigd in België (de werkstaat).

Belastingen

De regeling met betrekking tot de belastingen maakt het voorwerp uit van meerdere verdragen die België afgesloten heeft met meerdere landen.

Principe : de bezoldiging uit een dienstbetrekking is belastbaar in het land waar de prestaties geleverd werden, dit is de zogenaamde “Salary Split”. Bijgevolg is het mogelijk dat de werknemer in meerdere landen belast zal worden, doch enkel voor de prestaties die hij in het respectievelijke land geleverd heeft.

Uitzondering : belastingen zijn verschuldigd in de woonstaat als cumulatief aan de volgende voorwaarden voldaan is :

  1. de werknemer werkt maximum 183 dagen in de werkstaat
  2. de bezoldiging wordt betaald door een werkgever die geen verblijfhouder is van de werkstaat
  3. de last van de bezoldiging wordt niet gedragen door een vaste inrichting in de werkstaat

Dit is de zogenaamde “183-dagenregel”.

Dus, voor uw werknemer die zowel in België als in Frankrijk zal werken, zijn belastingen verschuldigd in zowel België als Frankrijk, voor zover deze werknemer meer dan 183 dagen in Frankrijk werkt. Indien hij maximum 183 dagen in Frankrijk werkt zijn enkel de Belgische belastingdiensten bevoegd, als ook aan de twee andere voorwaarden voldaan is.
Voor de Nederlander zijn enkel in België belastingen verschuldigd.

Lies Denolf - Adviseur juridische zaken

< Vorige   Volgende >

-->

10 oktober 2008